Налоги для юридических лиц в испании в 2018 году

Часто задаваемые вопросы о налоговом резидентстве

Означает ли получение испанской резидентской карточки автоматическое попадание в список налоговых резидентов?

Нет, наличие резиденции не означает фискальное резидентство. Как показывает практика, большинство иностранцев включаются в этот список после подачи первой декларации о доходах.

Правда ли, что золотая виза инвестора дает свободу выбирать место налоговой резиденции?

Правда. Как известно, одним из преимуществ golden visa является отсутствие необходимости пребывания на территории Испании более 183 дней в году для продления статуса. Благодаря этому человек может жить в Королевстве длительные периоды времени, оставаясь при этом налоговым резидентом своей страны.

У меня ВНЖ без права на работу (residencia no lucrativa). С одной стороны, мне выгоднее сохранить фискальную резиденцию РФ, где у меня бизнес, с другой — по закону нужно пробыть на испанской территории не менее 183 дней. Как быть?

В подобной ситуации имеет смысл прибегнуть к услугам специалистов, которые помогут рассчитать разницу в выплатах при смене резиденции. При большом разрыве рекомендуется декларировать доходы в РФ, а в Испании платить налог нерезидента на недвижимость, стараясь проводить в обеих странах равное количество времени. Эксперты компании Spain Legal предложат план действий в каждом случае, а также окажут поддержку при проверке фискальными органами.

Какие налоги взимаются в Испании

Все налоговые платежи в Испании разделены на несколько групп:

  • обложение прибыли (физлиц и организаций);
  • социальные взносы (социальное и пенсионное страхование работников);
  • имущественные налоги (приобретение и продажа недвижимости, налог на роскошь и т.д.);
  • НДС;
  • гербовый сбор.

Налогообложение в королевстве осуществляется на трех уровнях:

  • государственный: подоходный, на прибыль организаций, на добавленную стоимость (IVA);
  • региональный: на уровне провинций и областей – гербовый, налог на переход права собственности;
  • муниципальный: на право владения недвижимостью, вывоз мусора, владение транспортом и прочие местные сборы.

Определить конкретно, какие налоги в Испании нужно заплатить отдельно взятому предприятию или частному лицу, можно только в том случае, если наверняка знать статус плательщика, его территориальное месторасположение или регистрацию.

Какие платежи предусмотрены для физических лиц

Главным налогом для физических лиц в Испании по праву считается подоходный (НДФЛ), однако кроме этого резиденты и нерезиденты страны должны уплачивать еще несколько довольно распространенных сборов:

Наименование Испанское название Ставка Примечание
Подоходный налог с резидентов Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) 19–45 % Прогрессивная шкала ставок, где доход до 12 450 евро в год облагаются по минимальной ставке (19 %), а максимальная (45 %) применяется к заработкам выше 66 000 евро
Налог с нерезидентов Impuesto sobre la Renta de no Residentes, IRNR  0.24 Право на снижение налогов дает сертификат резидента. Граждане ЕС уплачивают налог в размере 19 %
Налог на наследство и дарение Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones 7,65–34% В зависимости от решения местных властей и стоимости дарения
Налог на дорогостоящее имущество Impuesto sobre el Patrimonio 0,2–2,5% Обычно налог взимается с недвижимости дороже 700 тысяч евро, но в некоторых регионах данный порог может быть существенно ниже
На недвижимое имущество Impuesto sobre Bienes Inmuebles, IBI 0,4–1,1 % Налоговая база – кадастровая стоимость недвижимости или земельного участка
Транспортный налог Impuestos obre vehículos de tracción mecánica Ставка утверждается муниципалитетом и зависит от объема двигателя и его экологичности Уплачивают владельцы любого исправного транспорта на механической тяге, пригодного для участия в дорожном движении, кроме велосипедов, тракторов, автобусов, мотоциклов и прицепов.

Основные налоги для юридических лиц

Предприятия и организации Испании наравне с частными лицами обязаны вносить свою лепту в формирование доходной части бюджета государства. Для юрлиц главными считаются:

Наименование Испанское название Ставка Примечание
Налог на прибыль Impuesto sobre Sociedades (IS) 0.25 Для вновь созданных компаний в первые два года может применяться ставка 15%
НДС Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) 21 %, 10 %, 4 % и 0 % Сниженные ставки применяются для продуктов питания, лекарств, товаров первой необходимости, общественного транспорта, нового строительства
Акцизы Impuestos Especiales Устанавливаются на каждую категорию продукции отдельно Подакцизными считаются алкоголь, пиво, табачные изделия, топливо, ГСМ
Налог, связанный с видом экономической деятельности Impuesto sobre actividad económica, IAE 1000-4000 евро в год Муниципальный сбор, только для предприятий с оборотом свыше 1 млн евро

Немало хлопот плательщикам доставляет косвенный налог на добавленную стоимость (IVA). Несмотря на то что его платят конечные потребители, обязанности по отчетности и формированию платежей на всех этапах возложены на бизнес.

Какие налоги взимаются с нерезидентов Испании

Для того чтобы считаться налоговым резидентом Испании, недостаточно просто проживать в стране 183 и более дней в году. Налоговая резиденция иностранца считается подтвержденной только в том случае, если налогоплательщик соответствует хотя бы одному из критериев:

  • основной источник доходов находится в Испании;
  • на территории страны постоянно или преимущественно проживает семья.

Снизить свои налоговые обязательства гражданин другого государства может только на основании сертификата, который выдается испанскими налоговыми органами. Срок действия такого документа для резидентов-иностранцев составляет 365 дней, затем его нужно оформлять снова.

Тем, кто не подходит ни под один из критериев, приходится платить дополнительные или повышенные налоги. Хотя и из этого правила есть исключения.

Например, граждане стран ЕС платят налог с доходов в размере 19 % от прибыли, в то время как обладатели гражданства других государств такого преимущества лишены.

Кроме того, для нерезидентов установлены сборы, которые не уплачивают испанцы:

  • налог на прирост капитала от продажи недвижимости (Incremento de Patrimonio) – 3 % от вырученной суммы;
  • налог на доход с вероятной аренды, даже если помещение пустует (Impuesto sobre la Renta de No Residentes) – 24 % от части кадастровой стоимости объекта в размере от 1,1 до 2 %;
  • налог с дивидендов и доходов в виде процентов облагается по ставке 24 %, если только прибыль не выплачивалась в пользу граждан ЕС (они уплачивают НДФЛ по ставке 19%).

Наравне с гражданами Испании иностранцы обязаны платить:

  • НДС (IVA);
  • налог на переход права собственности (ITR);
  • на владение имуществом (IBI);
  • гербовый сбор (AJD);
  • транспортный налог (IVTM).

Кроме того, в муниципальные и региональные бюджеты нужно уплачивать местные сборы.

Сравнительная таблица налоговых ставок

Для того, чтобы важность правильного определения статуса налогоплательщика была более наглядной, ниже приведена сводная таблица ставок основных налогов России и Испании по наиболее распространённым видам доходов:

РФ Испания

Резиденты

Нерезиденты

Резиденты

Нерезиденты

Общее правило

13 %

30 %

Прогрессивная шкала 19-45%

24%

Трудовая деятельность

13 %

13 %

Прогрессивная шкала 19-45%

24%

Дивиденды

9 %

15 %

19-23%

19%

Продажа недвижимости

0-13 %

30 %

21-27 %

21%

Как видим, верный выбор резиденции – самый важный момент налогового планирования и минимизации фискального бремени, которые в идеале стоит осуществлять при поддержке экспертов на месте.

Как избежать уплаты налогов, имея резиденцию

С 2014 года Испания входит в число стран, подписавших конвенцию об автоматическом обмене фискальной информацией через банковские структуры. На данный момент участниками соглашения являются 57 государств, включая Россию, что означает, что испанские налоговики имеют доступ к обмену информацией по счетам вкладчиков-нерезидентов из этих стран. Ежегодно банки стран-участниц предоставляют партнерам данные обо всех движениях на счетах вкладчиков, поэтому те, кто имеет счета в Евросоюзе, полностью прозрачны для налоговых служб. Схема проста: местные банки обязывают подписывать иностранца-резидента, открывающего расчетный счет, декларацию, в которой он признает свое фискальное резидентство в стране. Такой документ позволяет взыскивать с вкладчика налоги и обязывает его декларировать все свои активы, расположенные за пределами Испании. Нарушение этого правила грозит штрафом от 10 000 евро.

Помимо штрафных санкций, несвоевременная выплата процентов в казну может обернуться проблемами с продлением ВНЖ, ведь указанная в форме информация не имеет исковой давности. Особенно внимательными нужно быть владельцам недвижимости, сдаваемой в аренду. Для борьбы с неплательщиками налоговые службы Королевства ввели новый документ – декларацию о потреблении электроэнергии, которую ежегодно заполняет энергетическая компания на каждого из своих клиентов

При проверке выплат налоговики берут во внимание данные этой формы: если энергорасход позволяет заподозрить, что жилье обитаемо – самим хозяином или незарегистрированным арендатором – это означает автоматическое занесение владельца в список злостных должников

Минусы фискального резидентства Испании

Получение статуса испанской налоговой резиденции также сопряжено с некоторыми минусами, которые, впрочем, можно урегулировать при помощи опытных консультантов и эффективного планирования.

Трудности при расчете НФДЛ.

Подоходный налог в Королевстве рассчитывается по прогрессивной шкале, ставки применяются не к годовому доходу, а к каждой из составляющих, а общий процент складывается из квот, действующих на федеральном и региональном уровне. Все это стоит иметь в виду при выборе региона для регистрации в качестве налогового резидента.

Сложности при расчете выплат на арендуемую недвижимость.

Имеющие испанскую фискальную резиденцию платят налоги только с половины дохода от аренды

Между тем, чтобы рассчитать налогооблагаемую базу, нужно принять во внимание не только сроки аренды, но и вычет текущих расходов (ремонт, обслуживание, ипотечные проценты, амортизацию и др.). Грамотный расчет может стать для иностранца, не очень хорошо знакомого с нюансами фискальной системы страны, довольно проблематичным занятием

Сложная процедура регистрации недвижимости через международную компанию 

В последние годы налоговики Испании объявили войну схемам «отмывания денег» и злостным неплательщикам. В частности, под прицел попали объекты, принадлежащие международным компаниям. Случаи, когда иностранцам выставляются крупные необоснованные штрафы, сегодня стали довольно распространенным явлением. Лучшей стратегией в данной ситуации станет заранее продуманная защита, разработанная при помощи правовых экспертов и основанная на определении рисков при соблюдении налогового законодательства.

Уплата налога на наследство и в случае дарения

В понимании испанских фискалов наследование активов и получение их в дар – операции одного порядка. С той только разницей, что дарение приравнивается к купле-продаже имущества, следовательно, даритель будет вынужден уплатить налог с доходов даже при безвозмездной передаче собственности (IRPF).

В свою очередь получатель дара или наследства должен заплатить свое обязательство – Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones.

Поскольку данный налог является региональным, его ставка варьируется в зависимости от того, в какой провинции находится наследуемое имущество. Это правило неизменно для нерезидентов Испании, а вот тем, кто подтвердил испанское налоговое резиденство, можно выбирать и при желании воспользоваться ставками своей провинции.

Так, например, в Валенсии по состоянию на 2021 год ставки на наследство и дарение колеблются в пределах 7,65-34 % от стоимости полученных активов. Окончательная величина налога будет зависеть от суммы оценки имущества и степени родства с наследодателем.

Определение фискального резидентства

Ключевым моментом для того, чтобы понять, какие налоги придется платить на испанской территории, является определение статуса налогоплательщика. Для этого необходимо обратиться к основному документу – соглашению между правительствами РФ и Испания от 16.12.1998 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов». Главные критерии для признания иностранца налоговым резидентом в нем сводятся к следующим параметрам:

Постоянное проживание в Королевстве. Под «постоянным» подразумевается нахождение не менее 183 дней в течение календарного года. В расчет принимаются пограничные штампы, проставленные при въезде и выезде из государства как подтверждение временного отсутствия. Соответственно, если иностранец прожил в стране этот срок, он автоматически признается фискальным резидентом и обязан уплачивать налоги от прибыли в любой точке Земли. Если же человек провел меньший период и при этом декларирует НДФЛ в другом государстве, налогообложению подлежат только его доходы в испанских границах. Для подтверждения отсутствия резидентства необходимо предоставить в ее налоговые органы соответствующий сертификат, выданный в стране, чью резиденцию он имеет. В случае оффшоров, может потребоваться документальное подтверждение о нахождении на территории оффшора тот же период, т.е., как минимум, 183 дней в течение года. Если в соответствии с этим критерием человек может быть признан резидентом обеих стран, его фискальное резидентство будет определено по месту нахождения постоянного жилья (купленной недвижимости или прописки).

Центр экономических и жизненных интересов

Этот пункт обычно берется во внимание, если предыдущий не дает четкой картины о постоянном месте жительства – например, если имеется жилье и прописка в обеих странах. Согласно этому критерию, человек признается налоговым резидентом Испании, если на ее территории сосредоточена его основная экономическая деятельность или главные интересы (работа, семья, доходы)

Этот вопрос относится к наиболее спорным для тех, кто живет с семьей в Королевстве, но при этом зарабатывает на родине. Ведь, согласно условиям соглашения, такие иностранцы должны платить налоги в стране своего постоянного пребывания, в то время как на деле декларация их доходов происходит там, где находится бизнес, работа или аренда жилья.

Наконец, если человек живёт на два государства (или ни в одном из них) одинаковое количество времени, в действие вступает определение резиденции по гражданству. С этим критерием все ясно, поэтому к нему прибегают, когда невозможно установить статус по двум предыдущим пунктам.

Доходы, подпадающие под налогообложение

Как видим, согласно испанским законам, налоги необходимо платить в стране постоянного проживания. Если иностранец находится в Королевстве временно, он должен уплачивать сборы только за получаемые здесь доходы как нерезидент. Что же относится к налогооблагаемой базе? Перечислим основные поступления, подлежащие налогообложению:

  • Владение недвижимостью, в том числе, неиспользуемая и не арендуемая недвижимость.
  • Сдача имущества в аренду.
  • Продажа недвижимого имущества.
  • Банковские депозиты, авторские права и роялти.
  • Зарплата при трудовой деятельности в компании-резиденте.
  • Предпринимательская деятельность (чистая прибыль).
  • Иные источники, не связанные с имущественными операциями (выигрыши, премии).

Налог на дорогостоящее имущество и богатство

Кризисные явления в экономике вынудили правительство Испании задуматься о возможности взимать дополнительные налоги на имущество с владельцев дорогих активов или предметов роскоши (Impuesto sobre el patrimonio).

Критерием для уплаты такого налога стала суммарная стоимость имущества, находящегося в собственности или приобретенного в отчетном периоде:

для резидентов – 1 000 000 евро (суммируются активы по всему миру);
для нерезидентов – 700 000 евро (во внимание берутся только объекты, расположенные в Испании).

В зависимости от региона собственник может заплатить от 0,2% до 2,5% от чистой стоимости объектов.

При покупке дорогостоящей недвижимости применяется ставка, действующая на территории расположения объекта, даже если владелец постоянно проживает в регионе, где Impuesto sobre el patrimonio не применяется (например, в Мадриде).

Основные налоговые льготы и вычеты в Испании

Основой фискальных поблажек в Европе являются налоговые вычеты. В Испании они зависят от множества факторов:

  • состава и доходов семьи (супруги и их дети);
  • состава и возраста проживающих совместно родственников, их трудоспособности, а также степени родства (по восходящей и нисходящей линии);
  • факта инвестирования в экономику Испании (до 2021 года вычет предоставлялся за покупку собственного жилья);
  • участия в системе социального и пенсионного страхования.

Список вычетов утверждается на государственном уровне и может быть расширен в каждом автономном сообществе. При этом льготы по разным направлениям суммируются, а не исключают друг друга.

Это позволяет упростить зачет сумм возмещения и обязательств по НДФЛ, если право на крупный вычет имеет один из супругов, а общий доход другой.

Наиболее распространенные виды снижения суммы налогов за год:

  • на каждого получателя доходов – 5550 евро плюс вычет на каждого иждивенца;
  • на детей – 1200 евро на каждого малыша до 3 лет;
  • на нетрудоспособных родственников (проживающих совместно) – 1200 евро;
  • для одиноких родителей – 1200 евро;
  • при подаче совместной декларации – 3400 евро;
  • за аренду основного жилья для налогоплательщиков моложе 35 лет – около 10 процентов от величины арендного платежа (утверждается на региональном уровне).
  • на благотворительность – 10-30 % от суммы пожертвований.
Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Adblock
detector