Налоги для юридических лиц в испании в 2018 году
Содержание:
- Часто задаваемые вопросы о налоговом резидентстве
- Какие налоги взимаются в Испании
- Какие налоги взимаются с нерезидентов Испании
- Сравнительная таблица налоговых ставок
- Как избежать уплаты налогов, имея резиденцию
- Минусы фискального резидентства Испании
- Уплата налога на наследство и в случае дарения
- Определение фискального резидентства
- Налог на дорогостоящее имущество и богатство
- Основные налоговые льготы и вычеты в Испании
Часто задаваемые вопросы о налоговом резидентстве
Означает ли получение испанской резидентской карточки автоматическое попадание в список налоговых резидентов?
Нет, наличие резиденции не означает фискальное резидентство. Как показывает практика, большинство иностранцев включаются в этот список после подачи первой декларации о доходах.
Правда ли, что золотая виза инвестора дает свободу выбирать место налоговой резиденции?
Правда. Как известно, одним из преимуществ golden visa является отсутствие необходимости пребывания на территории Испании более 183 дней в году для продления статуса. Благодаря этому человек может жить в Королевстве длительные периоды времени, оставаясь при этом налоговым резидентом своей страны.
У меня ВНЖ без права на работу (residencia no lucrativa). С одной стороны, мне выгоднее сохранить фискальную резиденцию РФ, где у меня бизнес, с другой — по закону нужно пробыть на испанской территории не менее 183 дней. Как быть?
В подобной ситуации имеет смысл прибегнуть к услугам специалистов, которые помогут рассчитать разницу в выплатах при смене резиденции. При большом разрыве рекомендуется декларировать доходы в РФ, а в Испании платить налог нерезидента на недвижимость, стараясь проводить в обеих странах равное количество времени. Эксперты компании Spain Legal предложат план действий в каждом случае, а также окажут поддержку при проверке фискальными органами.
Какие налоги взимаются в Испании
Все налоговые платежи в Испании разделены на несколько групп:
- обложение прибыли (физлиц и организаций);
- социальные взносы (социальное и пенсионное страхование работников);
- имущественные налоги (приобретение и продажа недвижимости, налог на роскошь и т.д.);
- НДС;
- гербовый сбор.
Налогообложение в королевстве осуществляется на трех уровнях:
- государственный: подоходный, на прибыль организаций, на добавленную стоимость (IVA);
- региональный: на уровне провинций и областей – гербовый, налог на переход права собственности;
- муниципальный: на право владения недвижимостью, вывоз мусора, владение транспортом и прочие местные сборы.
Определить конкретно, какие налоги в Испании нужно заплатить отдельно взятому предприятию или частному лицу, можно только в том случае, если наверняка знать статус плательщика, его территориальное месторасположение или регистрацию.
Какие платежи предусмотрены для физических лиц
Главным налогом для физических лиц в Испании по праву считается подоходный (НДФЛ), однако кроме этого резиденты и нерезиденты страны должны уплачивать еще несколько довольно распространенных сборов:
Наименование | Испанское название | Ставка | Примечание |
---|---|---|---|
Подоходный налог с резидентов | Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) | 19–45 % | Прогрессивная шкала ставок, где доход до 12 450 евро в год облагаются по минимальной ставке (19 %), а максимальная (45 %) применяется к заработкам выше 66 000 евро |
Налог с нерезидентов | Impuesto sobre la Renta de no Residentes, IRNR | 0.24 | Право на снижение налогов дает сертификат резидента. Граждане ЕС уплачивают налог в размере 19 % |
Налог на наследство и дарение | Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones | 7,65–34% | В зависимости от решения местных властей и стоимости дарения |
Налог на дорогостоящее имущество | Impuesto sobre el Patrimonio | 0,2–2,5% | Обычно налог взимается с недвижимости дороже 700 тысяч евро, но в некоторых регионах данный порог может быть существенно ниже |
На недвижимое имущество | Impuesto sobre Bienes Inmuebles, IBI | 0,4–1,1 % | Налоговая база – кадастровая стоимость недвижимости или земельного участка |
Транспортный налог | Impuestos obre vehículos de tracción mecánica | Ставка утверждается муниципалитетом и зависит от объема двигателя и его экологичности | Уплачивают владельцы любого исправного транспорта на механической тяге, пригодного для участия в дорожном движении, кроме велосипедов, тракторов, автобусов, мотоциклов и прицепов. |
Основные налоги для юридических лиц
Предприятия и организации Испании наравне с частными лицами обязаны вносить свою лепту в формирование доходной части бюджета государства. Для юрлиц главными считаются:
Наименование | Испанское название | Ставка | Примечание |
---|---|---|---|
Налог на прибыль | Impuesto sobre Sociedades (IS) | 0.25 | Для вновь созданных компаний в первые два года может применяться ставка 15% |
НДС | Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) | 21 %, 10 %, 4 % и 0 % | Сниженные ставки применяются для продуктов питания, лекарств, товаров первой необходимости, общественного транспорта, нового строительства |
Акцизы | Impuestos Especiales | Устанавливаются на каждую категорию продукции отдельно | Подакцизными считаются алкоголь, пиво, табачные изделия, топливо, ГСМ |
Налог, связанный с видом экономической деятельности | Impuesto sobre actividad económica, IAE | 1000-4000 евро в год | Муниципальный сбор, только для предприятий с оборотом свыше 1 млн евро |
Немало хлопот плательщикам доставляет косвенный налог на добавленную стоимость (IVA). Несмотря на то что его платят конечные потребители, обязанности по отчетности и формированию платежей на всех этапах возложены на бизнес.
Какие налоги взимаются с нерезидентов Испании
Для того чтобы считаться налоговым резидентом Испании, недостаточно просто проживать в стране 183 и более дней в году. Налоговая резиденция иностранца считается подтвержденной только в том случае, если налогоплательщик соответствует хотя бы одному из критериев:
- основной источник доходов находится в Испании;
- на территории страны постоянно или преимущественно проживает семья.
Снизить свои налоговые обязательства гражданин другого государства может только на основании сертификата, который выдается испанскими налоговыми органами. Срок действия такого документа для резидентов-иностранцев составляет 365 дней, затем его нужно оформлять снова.
Тем, кто не подходит ни под один из критериев, приходится платить дополнительные или повышенные налоги. Хотя и из этого правила есть исключения.
Например, граждане стран ЕС платят налог с доходов в размере 19 % от прибыли, в то время как обладатели гражданства других государств такого преимущества лишены.
Кроме того, для нерезидентов установлены сборы, которые не уплачивают испанцы:
- налог на прирост капитала от продажи недвижимости (Incremento de Patrimonio) – 3 % от вырученной суммы;
- налог на доход с вероятной аренды, даже если помещение пустует (Impuesto sobre la Renta de No Residentes) – 24 % от части кадастровой стоимости объекта в размере от 1,1 до 2 %;
- налог с дивидендов и доходов в виде процентов облагается по ставке 24 %, если только прибыль не выплачивалась в пользу граждан ЕС (они уплачивают НДФЛ по ставке 19%).
Наравне с гражданами Испании иностранцы обязаны платить:
- НДС (IVA);
- налог на переход права собственности (ITR);
- на владение имуществом (IBI);
- гербовый сбор (AJD);
- транспортный налог (IVTM).
Кроме того, в муниципальные и региональные бюджеты нужно уплачивать местные сборы.
Сравнительная таблица налоговых ставок
Для того, чтобы важность правильного определения статуса налогоплательщика была более наглядной, ниже приведена сводная таблица ставок основных налогов России и Испании по наиболее распространённым видам доходов:
РФ | Испания | |||
---|---|---|---|---|
Резиденты |
Нерезиденты |
Резиденты |
Нерезиденты |
|
Общее правило |
13 % |
30 % |
Прогрессивная шкала 19-45% |
24% |
Трудовая деятельность |
13 % |
13 % |
Прогрессивная шкала 19-45% |
24% |
Дивиденды |
9 % |
15 % |
19-23% |
19% |
Продажа недвижимости |
0-13 % |
30 % |
21-27 % |
21% |
Как видим, верный выбор резиденции – самый важный момент налогового планирования и минимизации фискального бремени, которые в идеале стоит осуществлять при поддержке экспертов на месте.
Как избежать уплаты налогов, имея резиденцию
С 2014 года Испания входит в число стран, подписавших конвенцию об автоматическом обмене фискальной информацией через банковские структуры. На данный момент участниками соглашения являются 57 государств, включая Россию, что означает, что испанские налоговики имеют доступ к обмену информацией по счетам вкладчиков-нерезидентов из этих стран. Ежегодно банки стран-участниц предоставляют партнерам данные обо всех движениях на счетах вкладчиков, поэтому те, кто имеет счета в Евросоюзе, полностью прозрачны для налоговых служб. Схема проста: местные банки обязывают подписывать иностранца-резидента, открывающего расчетный счет, декларацию, в которой он признает свое фискальное резидентство в стране. Такой документ позволяет взыскивать с вкладчика налоги и обязывает его декларировать все свои активы, расположенные за пределами Испании. Нарушение этого правила грозит штрафом от 10 000 евро.
Помимо штрафных санкций, несвоевременная выплата процентов в казну может обернуться проблемами с продлением ВНЖ, ведь указанная в форме информация не имеет исковой давности. Особенно внимательными нужно быть владельцам недвижимости, сдаваемой в аренду. Для борьбы с неплательщиками налоговые службы Королевства ввели новый документ – декларацию о потреблении электроэнергии, которую ежегодно заполняет энергетическая компания на каждого из своих клиентов
При проверке выплат налоговики берут во внимание данные этой формы: если энергорасход позволяет заподозрить, что жилье обитаемо – самим хозяином или незарегистрированным арендатором – это означает автоматическое занесение владельца в список злостных должников
Минусы фискального резидентства Испании
Получение статуса испанской налоговой резиденции также сопряжено с некоторыми минусами, которые, впрочем, можно урегулировать при помощи опытных консультантов и эффективного планирования.
Трудности при расчете НФДЛ.
Подоходный налог в Королевстве рассчитывается по прогрессивной шкале, ставки применяются не к годовому доходу, а к каждой из составляющих, а общий процент складывается из квот, действующих на федеральном и региональном уровне. Все это стоит иметь в виду при выборе региона для регистрации в качестве налогового резидента.
Сложности при расчете выплат на арендуемую недвижимость.
Имеющие испанскую фискальную резиденцию платят налоги только с половины дохода от аренды
Между тем, чтобы рассчитать налогооблагаемую базу, нужно принять во внимание не только сроки аренды, но и вычет текущих расходов (ремонт, обслуживание, ипотечные проценты, амортизацию и др.). Грамотный расчет может стать для иностранца, не очень хорошо знакомого с нюансами фискальной системы страны, довольно проблематичным занятием
Сложная процедура регистрации недвижимости через международную компанию
В последние годы налоговики Испании объявили войну схемам «отмывания денег» и злостным неплательщикам. В частности, под прицел попали объекты, принадлежащие международным компаниям. Случаи, когда иностранцам выставляются крупные необоснованные штрафы, сегодня стали довольно распространенным явлением. Лучшей стратегией в данной ситуации станет заранее продуманная защита, разработанная при помощи правовых экспертов и основанная на определении рисков при соблюдении налогового законодательства.
Уплата налога на наследство и в случае дарения
В понимании испанских фискалов наследование активов и получение их в дар – операции одного порядка. С той только разницей, что дарение приравнивается к купле-продаже имущества, следовательно, даритель будет вынужден уплатить налог с доходов даже при безвозмездной передаче собственности (IRPF).
В свою очередь получатель дара или наследства должен заплатить свое обязательство – Impuestos sobre Sucesiones y Donaciones.
Поскольку данный налог является региональным, его ставка варьируется в зависимости от того, в какой провинции находится наследуемое имущество. Это правило неизменно для нерезидентов Испании, а вот тем, кто подтвердил испанское налоговое резиденство, можно выбирать и при желании воспользоваться ставками своей провинции.
Так, например, в Валенсии по состоянию на 2021 год ставки на наследство и дарение колеблются в пределах 7,65-34 % от стоимости полученных активов. Окончательная величина налога будет зависеть от суммы оценки имущества и степени родства с наследодателем.
Определение фискального резидентства
Ключевым моментом для того, чтобы понять, какие налоги придется платить на испанской территории, является определение статуса налогоплательщика. Для этого необходимо обратиться к основному документу – соглашению между правительствами РФ и Испания от 16.12.1998 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов». Главные критерии для признания иностранца налоговым резидентом в нем сводятся к следующим параметрам:
Постоянное проживание в Королевстве. Под «постоянным» подразумевается нахождение не менее 183 дней в течение календарного года. В расчет принимаются пограничные штампы, проставленные при въезде и выезде из государства как подтверждение временного отсутствия. Соответственно, если иностранец прожил в стране этот срок, он автоматически признается фискальным резидентом и обязан уплачивать налоги от прибыли в любой точке Земли. Если же человек провел меньший период и при этом декларирует НДФЛ в другом государстве, налогообложению подлежат только его доходы в испанских границах. Для подтверждения отсутствия резидентства необходимо предоставить в ее налоговые органы соответствующий сертификат, выданный в стране, чью резиденцию он имеет. В случае оффшоров, может потребоваться документальное подтверждение о нахождении на территории оффшора тот же период, т.е., как минимум, 183 дней в течение года. Если в соответствии с этим критерием человек может быть признан резидентом обеих стран, его фискальное резидентство будет определено по месту нахождения постоянного жилья (купленной недвижимости или прописки).
Центр экономических и жизненных интересов
Этот пункт обычно берется во внимание, если предыдущий не дает четкой картины о постоянном месте жительства – например, если имеется жилье и прописка в обеих странах. Согласно этому критерию, человек признается налоговым резидентом Испании, если на ее территории сосредоточена его основная экономическая деятельность или главные интересы (работа, семья, доходы)
Этот вопрос относится к наиболее спорным для тех, кто живет с семьей в Королевстве, но при этом зарабатывает на родине. Ведь, согласно условиям соглашения, такие иностранцы должны платить налоги в стране своего постоянного пребывания, в то время как на деле декларация их доходов происходит там, где находится бизнес, работа или аренда жилья.
Наконец, если человек живёт на два государства (или ни в одном из них) одинаковое количество времени, в действие вступает определение резиденции по гражданству. С этим критерием все ясно, поэтому к нему прибегают, когда невозможно установить статус по двум предыдущим пунктам.
Доходы, подпадающие под налогообложение
Как видим, согласно испанским законам, налоги необходимо платить в стране постоянного проживания. Если иностранец находится в Королевстве временно, он должен уплачивать сборы только за получаемые здесь доходы как нерезидент. Что же относится к налогооблагаемой базе? Перечислим основные поступления, подлежащие налогообложению:
- Владение недвижимостью, в том числе, неиспользуемая и не арендуемая недвижимость.
- Сдача имущества в аренду.
- Продажа недвижимого имущества.
- Банковские депозиты, авторские права и роялти.
- Зарплата при трудовой деятельности в компании-резиденте.
- Предпринимательская деятельность (чистая прибыль).
- Иные источники, не связанные с имущественными операциями (выигрыши, премии).
Налог на дорогостоящее имущество и богатство
Кризисные явления в экономике вынудили правительство Испании задуматься о возможности взимать дополнительные налоги на имущество с владельцев дорогих активов или предметов роскоши (Impuesto sobre el patrimonio).
Критерием для уплаты такого налога стала суммарная стоимость имущества, находящегося в собственности или приобретенного в отчетном периоде:
для резидентов – 1 000 000 евро (суммируются активы по всему миру);
для нерезидентов – 700 000 евро (во внимание берутся только объекты, расположенные в Испании).
В зависимости от региона собственник может заплатить от 0,2% до 2,5% от чистой стоимости объектов.
При покупке дорогостоящей недвижимости применяется ставка, действующая на территории расположения объекта, даже если владелец постоянно проживает в регионе, где Impuesto sobre el patrimonio не применяется (например, в Мадриде).
Основные налоговые льготы и вычеты в Испании
Основой фискальных поблажек в Европе являются налоговые вычеты. В Испании они зависят от множества факторов:
- состава и доходов семьи (супруги и их дети);
- состава и возраста проживающих совместно родственников, их трудоспособности, а также степени родства (по восходящей и нисходящей линии);
- факта инвестирования в экономику Испании (до 2021 года вычет предоставлялся за покупку собственного жилья);
- участия в системе социального и пенсионного страхования.
Список вычетов утверждается на государственном уровне и может быть расширен в каждом автономном сообществе. При этом льготы по разным направлениям суммируются, а не исключают друг друга.
Это позволяет упростить зачет сумм возмещения и обязательств по НДФЛ, если право на крупный вычет имеет один из супругов, а общий доход другой.
Наиболее распространенные виды снижения суммы налогов за год:
- на каждого получателя доходов – 5550 евро плюс вычет на каждого иждивенца;
- на детей – 1200 евро на каждого малыша до 3 лет;
- на нетрудоспособных родственников (проживающих совместно) – 1200 евро;
- для одиноких родителей – 1200 евро;
- при подаче совместной декларации – 3400 евро;
- за аренду основного жилья для налогоплательщиков моложе 35 лет – около 10 процентов от величины арендного платежа (утверждается на региональном уровне).
- на благотворительность – 10-30 % от суммы пожертвований.